编　号：ZC-001
类　别：资产/财务管理
标　题：复旦大学上海视觉艺术学院会计制度
主题词：会计 制度　　 　　

　　根据《中华人民共和国教育法》、《中华人民共和国民办教育促进法》及《中华人民共和国民办教育促进法实施条例》等有关法律、法规的精神，按照《中华人民共和国会计法》和《民间非营利组织会计制度》的要求，为规范民办高校教育事业的发展，保证学校会计信息的真实性、会计核算的完整性，特制定复旦大学上海视觉艺术学院会计制度。

　　一、学院简介

　　复旦大学上海视觉艺术学院于2005年5月经上海市民政局批准登记成立，学院的教育业务管理机关为上海市教育委员会。学院由复旦大学与上海文化广播影视集团、上海文汇新民联合报业集团、上海世博集团、上海精文投资有限公司、上海精文置业（集团）有限公司、上海申教投资有限公司、盛大网络发展有限公司等社会企事业单位合作举办。学院的办学类型是普通高等学校设置的独立学院，办学业务范围为大学学历教育及非学历培训。

　　二、学院主要会计政策、会计估计

　　1、会计制度

　　本学院执行《民间非营利组织会计制度》。

　　2、会计年度

　　本学院以公历1月1日至12月31日为一个会计年度。

　　3、记帐本位币

　　本学院以人民币为记帐本位币。

　　4、记帐基础和计价原则

　　本学院会计核算以权责发生制为基础，资产以历史成本为计价原则。

　　5、坏帐核算方法

　　每年年度终了，学院对应收款项进行全面清查，对预计各项应收款项（应收帐款和其他应收款）可能发生的坏帐损失计提坏帐准备，确认坏帐损失并计入当期费用。

　　6、存货核算方法

　　本学院各类存货的购入与入库按实际成本计价，发出按个别计价法计价；存货盘存制度采用永续盘存法；低值易耗品的判断标准为单位价值较低，通常在100-500元，使用期限相对于固定资产较短，在使用过程中基本保持其原有实物形态不变。存货按一次摊销法摊销。

　　7、固定资产计价及其折旧方法

　　（1）固定资产标准：为开展学院教学业务发展和经营管理而持有的；使用年限超过一年的；单位价值超过人民币500元；

　　（2）固定资产按实际成本计价；

　　（3）固定资产折旧采用直线法平均计算，并按固定资产类别、估计经济使用年限和预计残值率确定其折旧额。

　　分类折旧率如下：

　　8、在建工程

　　在建工程按实际发生的支出入帐，并在达到预定可使用状态（符合设计运转要求）时，按工程的实际成本确认为固定资产。

　　9、收入确认原则

　　学院提供服务取得的总收入，应按照学院与接受服务方签定的合同或协议的金额确定。

　　（1）、在同一会计年度内开始并完成的服务，应当在完成服务时确认收入；

　　（2）、如果服务的开始和完成分属不同的会计年度，且在年末能对该项交易的结果作出可靠的估计，应按完工百分比确认收入即按服务的完成程度确认收入和费用。

　　10、税项

　　本学院适用的主要税种和税率如下：

　　学费收入：免税

　　培训收入：营业税—3%；城建税—0.15%；教育费附加—0.09%；河道费—0.03%

　　产业收入：营业税 —5%；城建税—0.25%；教育费附加—0.15%；河道费—0.05%

　　所得税：第一年免税，第二年起33%。

　　11、利润分配方法

　　根据学院章程的规定：学校非营利性，但出资人可以要求取得合理回报。

　　三、会计报表——会计科目明细

　　根据《民间非营利组织会计制度》的规定，设置学校总帐科目（即一级科目）；根据学校收入费用类具体发生的业务制定明细科目（即二级、三级、四级科目），并按照松江区税务局要求，按收入与支出相配比的原则，制定相关的明细科目，以利于学校按学院或按项目进行核算和管理。

　　总帐科目见下表（明细科目略）：

科目代码	科目名称	科目代码	科目名称
一、	资产类	二、	负债类
1001	现金	2101	短期借款
1002	银行存款	2202	应付账款
1009	其他货币资金	2203	预收账款
1101	短期投资	2204	应付工资
1102	短期投资跌价准备	2206	应交税金
1111	应收票据	2209	其他应付款
1121	应收账款	2301	预提费用
1122	其他应收款	2401	预计负债
1131	坏账准备	2501	长期借款
1141	预付账款	2502	长期应付款
1201	存货	2601	受托代理负债
1202	存货跌价准备	三、	净资产类
1301	待摊费用	3101	非限定性净资产
1401	长期股权投资	3102	限定性净资产
1402	长期债权投资	三、	净资产类
1421	长期投资减值准备	四、	收入类
1501	固定资产	4101	捐赠收入
1502	累计折旧	4201	会费收入
1505	在建工程	4301	提供服务收入
1506	文物文化资产	4401	政府补贴收入
1509	固定资产清理	4501	商品销售收入
1601	无形资产	4601	投资收益
1701	受托代理资产	4901	其他收入
5101	业务活动成本	5201	管理费用
5401	其他费用	5301	筹资费用

　　四、会计报表格式

　　本学院提供资产负债表（月度报告和年度报告），业务活动表（月度报告和年度报告），现金流量表（年度报告）；部门成本费用表与项目收入成本表（内部报告）。

　　五、会计报表附注

　　本学院的会计报表附注披露以下内容：

　　1、重要会计政策及其变更情况的说明；

　　2、董事会成员和员工变动情况以及薪金报酬情况的说明；

　　3、会计报表重要项目及其增减变动情况的说明；

　　4、资产提供者设置了时间或用途限制的相关资产情况的说明；

　　5、受托代理业务情况的说明，包括受托代理资产的构成、计价基础和依据、用途等；

　　6、重大资产减值情况的说明；

　　7、公允价值无法可靠取得的受赠资产和其他资产的名称、数量、来源等情况说明；

　　8、对外承诺和或有事项情况的说明；

　　9、接受劳务捐赠情况的说明；

　　10、资产负债表日后非调整事项的说明；

　　11、有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。 

　　2006年5月修订